Tema 56 del temario de Gestión de la Administración Civil del Estado 2026

Capítulo 1. Gastos de personal: contenido, altos cargos, eventuales y funcionarios

El capítulo 1 recoge retribuciones e indemnizaciones (incluidas aportaciones a planes de pensiones) de todo el personal por razón del trabajo y, en su caso, de la residencia obligada, y las cotizaciones obligatorias; no las indemnizaciones por razón del servicio. Artículos 10 a 16. En el 12 «Funcionarios»: 120 retribuciones básicas (sueldos por grupo 120.00-120.04, 120.05 trienios, también de altos cargos y eventuales, 120.06 pagas extraordinarias) y 121 complementarias (destino, específico, residencia, otros). Productividad de altos cargos y eventuales, al 150.

Capítulo 1. Laborales, otro personal, incentivos y cuotas y gastos sociales (162.04 Acción social)

Artículo 13 «Laborales»: retribuciones del personal laboral según convenio (130 fijo, con 130.01 que incluye incentivos; 131 eventual; 132 en especie; 137 planes de pensiones); el vestuario y las dietas y locomoción van al capítulo 2. Artículo 14 «Otro personal», sin los interinos. Artículo 15: 150 Productividad, 151 Gratificaciones (ni fijas ni periódicas), 153 Dedicación especial militar. Artículo 16: 160 cuotas sociales (Seguridad Social, MUFACE, ISFAS, MUGEJU) y 162 gastos sociales: formación, economatos y comedores con vales de comida, transporte, acción social, seguros y otros.

Capítulo 2. Gastos corrientes en bienes y servicios: contenido, arrendamientos y reparaciones

El capítulo 2 recoge gastos corrientes en bienes y servicios que no aumentan el capital o el patrimonio público: bienes fungibles, de duración previsible inferior al ejercicio, no inventariables o reiterativos, e inmateriales reiterativos y no amortizables. No se imputa ninguna retribución al personal. Artículo 20 «Arrendamientos y cánones» (incluye el leasing si no se ejercita la opción de compra; 202 edificios aunque el alquiler incluya calefacción, agua o limpieza). Artículo 21, reparaciones y conservación (210 a 219). Las grandes reparaciones que alargan la vida útil, al capítulo 6.

Capítulo 2. Artículo 22: material de oficina, suministros (221.03 Combustible), comunicaciones, transportes, seguros y tributos

Artículo 22. 220 Material de oficina: ordinario no inventariable, prensa y libros (salvo fondos de bibliotecas, capítulo 6), material informático no inventariable y en el exterior. 221 Suministros (energía, agua, gas, combustible, vestuario, alimentación…), con 221.99 para los lubricantes y aditivos de vehículos. 222 Comunicaciones, 223 Transportes (Parque Móvil, salvo los sociales y los de comisiones de servicio), 224 Primas de seguros (sin vida, accidente o responsabilidad civil, que van al capítulo 1) y 225 Tributos estatales, autonómicos, locales y en el exterior.

Capítulo 2. Gastos diversos (226) y trabajos realizados por otras empresas y profesionales (227)

El 226 «Gastos diversos» recoge lo corriente sin otro encaje en el capítulo 2: protocolo (sin retribuciones al personal), publicidad y propaganda (las campañas de sensibilización plurianuales van al artículo 64), jurídicos, reuniones, pruebas selectivas (salvo dietas y asistencias a tribunales, artículo 23), gastos reservados y otros. El 227 recoge trabajos contratados con empresas o profesionales: limpieza, seguridad, peritajes, custodia, procesos electorales y estudios técnicos (si son para inversión, capítulo 6). La Orden HAC/557/2026 añade el 227.07.

Capítulo 2. Indemnizaciones por razón del servicio (23), publicaciones (24), conciertos sanitarios (25) y artículo 27

El artículo 23 «Indemnizaciones por razón del servicio» resarce gastos de todo el personal; las asistencias a tribunales, órganos colegiados y reuniones; los honorarios por impartir clases y la manutención, alojamiento y locomoción por impartir cursos. Conceptos: 230 Dietas (también la comida de escoltas y conductores de autoridades), 231 Locomoción, 232 Traslado, 233 Otras indemnizaciones (asistencias a tribunales y órganos colegiados…). No van al capítulo 1. Artículos 24 publicaciones, 25 conciertos sanitarios y 27, de las Agencias Estatales.

Capítulo 3. Gastos financieros y capítulo 5. Fondo de contingencia

El capítulo 3 recoge la carga financiera por intereses de las deudas, sus gastos de emisión, modificación y cancelación, los intereses de depósitos y fianzas, diferencias de cambio, rendimientos implícitos (diferencia entre precio de emisión y de reembolso) e intereses de demora. Artículos 30 a 35. El 352 excluye los intereses de demora de inversiones, que son mayor coste de la inversión; el 359 recoge transferencias bancarias, avales y la carga financiera del leasing. El capítulo 5 dota el Fondo de Contingencia (concepto 500); la Orden añade el 51 «Otros imprevistos».

Capítulo 4. Transferencias corrientes (artículo 41, a organismos autónomos)

El capítulo 4 recoge pagos, condicionados o no, sin contrapartida directa de los receptores, que los destinan a gastos corrientes; también ciertas indemnizaciones por el funcionamiento de los servicios, las pensiones a funcionarios y familias y las subvenciones corrientes en especie. Se imputan por el beneficiario final. Artículos por agente: 40 Estado, 41 organismos autónomos, 42 Seguridad Social, 43 agencias y otros organismos, 44 sociedades y resto del sector público, 45 CCAA, 46 entidades locales, 47 empresas privadas, 48 familias e ISFL (con las pensiones de funcionarios), 49 exterior.

Capítulo 6. Inversiones reales: contenido, leasing e inversiones en bienes de uso general (60 y 61)

El capítulo 6 recoge la creación o adquisición de bienes de capital, de bienes inventariables para el funcionamiento de los servicios y los inmateriales amortizables (los que mantienen la actividad en ejercicios futuros). Incluye el leasing que transfiere los riesgos y ventajas, sobre todo si se ejercita la opción de compra: al capítulo 6 solo la recuperación del coste; la carga financiera, al 359. Incluye los intereses de demora de las inversiones. Artículos 60 (nueva, uso general, con jurados de expropiación), 61 (reposición), 62-63, 64 inmaterial y 65-67 militares.

Capítulo 6. Inversión nueva (62), de reposición (63, concepto 630), inmaterial (64) y militar

Artículo 62, inversión nueva para el funcionamiento interno: incrementa el stock de capital público; su concepto 620 recoge edificios, maquinaria, transporte, mobiliario, equipos y software y fondos de bibliotecas. Artículo 63, reposición: mantener o reponer bienes deteriorados, prorrogar su vida útil o reponer los inútiles por uso normal; el 630 recoge lo mismo que el 620 si se sustituyen bienes por otros análogos. Artículo 64, inmaterial: gastos con efectos plurianuales e intangibles. Los 65, 66 y 67 son los militares.

Gasto corriente (capítulo 2) o inversión (capítulo 6): criterios de la Resolución

Al capítulo 2 van los bienes fungibles, de duración inferior al ejercicio, no inventariables o reiterativos; al 6, los bienes de capital, los inventariables y los inmateriales amortizables. Reglas: reparación ordinaria al artículo 21 y gran reparación al 6; sustitución por bienes análogos al 630 y ampliación al 620; libros al 220.01 salvo fondos de bibliotecas; material informático no inventariable y software standard al 220.02, equipos al 620 y programas plurianuales al 64; estudios al 227.06; publicidad al 226.02; leasing al 20 o al 6.

Capítulo 7. Transferencias de capital

El capítulo 7 recoge pagos, condicionados o no, sin contrapartida directa de los receptores, que los destinan a operaciones de capital (las del capítulo 4 financian gasto corriente). Incluye las subvenciones en especie de capital: bienes que adquiere la Administración para entregarlos a beneficiarios de una subvención ya concedida. Se imputan por el beneficiario final, con los artículos 70 a 79 en el mismo orden de agentes que el capítulo 4. La cuota patronal de becarios va al 7 o al 4 según la beca; las aportaciones patrimoniales sin expectativa de recuperación son transferencias de capital.

Capítulos 8 y 9. Activos financieros y pasivos financieros

El capítulo 8 «Activos financieros» recoge adquisición de activos y constitución de depósitos y fianzas: 80-81 deuda y obligaciones (corto plazo, no más de 12 meses; largo, superior), 82-83 préstamos (los anticipos al personal, subconcepto 08), 84 depósitos y fianzas, 85-86 acciones, 87 aportaciones patrimoniales con contrapartida y expectativa de recuperación y 89 instituciones financieras internacionales. El capítulo 9 «Pasivos financieros» recoge la amortización de deudas por su valor efectivo (rendimientos implícitos al capítulo 3) y la devolución de depósitos y fianzas (90 a 94).

Artículo 1. Concepto

Los anticipos de Caja fija son provisiones de fondos de carácter extrapresupuestario y permanente que se hacen a Pagadurías, Cajas y Habilitaciones para atender de inmediato gastos periódicos o repetitivos (dietas, gastos de locomoción, material no inventariable, conservación, tracto sucesivo y otros similares) y aplicarlos después al capítulo de gastos corrientes en bienes y servicios del presupuesto del año en que se realicen. No tienen la consideración de pagos a justificar.

Artículo 2. Ámbito de aplicación y Iímites

Lo establecen los Departamentos ministeriales y los Organismos autónomos de cualquier clase, por acuerdo de sus titulares. Límites: la cuantía global no puede exceder del 7 % de los créditos del capítulo de gastos corrientes en bienes y servicios vigentes; implantado el sistema, no se tramitan libramientos a perceptores directos inferiores a 600 euros (salvo reposición); y no caben pagos individualizados superiores a 5.000 euros, salvo teléfono, energía eléctrica, combustibles o indemnizaciones por razón del servicio. No se acumulan ni fraccionan gastos.

Artículo 3. Concesión de los ancitipos de Caja fija

Las mismas autoridades que pueden establecer el sistema acuerdan la distribución territorial y por Cajas pagadoras y las modificaciones de importes, siempre dentro del 7 %. Esos acuerdos requieren informe favorable del Interventor delegado, limitado a que se respete el 7 %. Los Departamentos piden al Director general del Tesoro y Política Financiera los pagos extrapresupuestarios; en los Organismos autónomos los ordenan sus Presidentes o Directores. Si se suprime una Caja, el anticipo se reintegra a quien lo dio, sin traspaso directo a la Caja que asuma sus funciones.

Artículo 4. Situación de los fondos

Los fondos se abonan por transferencia a cuentas de las Cajas en el Banco de España (agrupación «Tesoro Público. Provisión de Fondos»). Si hay causas que lo justifiquen, pueden situarse en Entidades de crédito, con la autorización del artículo 119 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria; esas entidades informan al Tesoro y a la IGAE. Los fondos son públicos e integran el Tesoro. Las cuentas solo admiten ingresos del Tesoro, Delegaciones de Hacienda u Organismo autónomo o traspasos de la misma agrupación; los intereses se ingresan en el Tesoro o la Tesorería del Organismo.

Artículo 5. Procedimiento de gestión

Los gastos atendidos con anticipos de Caja fija siguen la tramitación que corresponda en cada caso, y de ella debe quedar constancia documental. Como mínimo, en las facturas, recibos o cualquier otro justificante que refleje la reclamación o derecho del acreedor debe figurar el «Páguese» del Órgano de gestión correspondiente, dirigido al cajero.

Artículo 6

Se dispone de los fondos con cheques nominativos o transferencias, con firmas mancomunadas del Cajero pagador y del funcionario que designe el Jefe de la Unidad Administrativa de la Caja (o sus sustitutos; una misma persona no puede hacer ambas sustituciones). Los Jefes de Departamento y Presidentes o Directores de Organismos autónomos pueden autorizar efectivo para imprevistos y gastos menores (lo custodia el Cajero) y Subcajas. Por excepción justificada cabe la tarjeta bancaria, según Orden ministerial conjunta de Hacienda y Economía.

Artículo 7. Reposición de fondos e imputación del gasto al presupuesto

Los Cajeros pagadores rinden cuentas cuando su tesorería aconseje reponer fondos y, necesariamente, en diciembre de cada año; la estructura la fija la IGAE. Las cuentas, con facturas y documentos originales, las aprueban los Jefes de las Unidades Administrativas de las Cajas (o los Órganos centrales si la organización lo requiere). Los documentos contables se expiden a favor del Cajero. La Intervención delegada examina las cuentas (puede usar muestreo) e informa; si hay defectos, el Órgano gestor alega o subsana en quince días y da cuenta al Interventor en quince días.

Artículo 8. Contabilidad

Las Cajas pagadoras llevan una contabilidad auxiliar detallada de todas sus operaciones, separando las de los anticipos de Caja fija recibidos de cualquier otro cobro, pago o custodia de fondos o valores que se les encomiende, conforme a las normas de la Intervención General de la Administración del Estado. Las oficinas de contabilidad de los Departamentos y Organismos autónomos llevan el control contable de las órdenes de pago expedidas para reponer los anticipos.

Artículo 9. Control

Con la periodicidad que fijen las autoridades del artículo 2.1 y, como mínimo, en las primeras quincenas de enero, abril, julio y octubre, referidos al último día del trimestre anterior, se formulan estados de situación de Tesorería según normas del Ministerio de Economía y Hacienda, con copia al Interventor delegado y a la Unidad central. Los Jefes de las Unidades administrativas de las Cajas pueden acordar estados extraordinarios a fechas determinadas. Los Interventores, por sí o por funcionarios designados, pueden comprobar en cualquier momento.

Artículo 1. Ámbito de aplicación y limitación de los pagos «a justificar»

Los Ministros Jefes de los Departamentos y los Presidentes o Directores de los Organismos autónomos fijan, previo informe del Interventor Delegado, las normas sobre expedición de órdenes de pago «a justificar» con cargo a sus presupuestos. Se ajustan al plan de disposición de fondos del Tesoro que fija el Gobierno cada ejercicio. No se expiden a favor de Cajas que, pasados los plazos o prórrogas, no hayan justificado fondos anteriores. Cabe expedirlas a favor de Comunidades Autónomas que presten servicios no transferidos encomendados por la Administración Central.

Artículo 2

Artículo 3. Órdenes de pago «a justificar»

Las órdenes de pago «a justificar» se expiden con base en la orden o resolución de la autoridad competente para autorizar los gastos y se aplican a los créditos presupuestarios correspondientes. Su fiscalización comprueba: a) que se basan en orden o resolución de autoridad competente; b) que existe crédito y es el adecuado; c) que se adaptan a las normas del artículo 1.1; d) la situación de la Caja pagadora respecto del artículo 1.3. Los requisitos b) y d) se acreditan con certificado de la oficina de contabilidad correspondiente.

Artículo 4. Cajas pagadoras

Las órdenes «a justificar» se expiden a favor de Cajas pagadoras creadas en Ministerios y Organismos autónomos, cada una con un Cajero pagador con nombramiento expreso. Las Cajas se adscriben a Unidades administrativas, salvo en los Servicios periféricos, donde dependen directamente de Delegados, Directores Territoriales o Jefes Provinciales. Si hay más de una Caja, una Unidad Central dependiente de la Subsecretaría (o centro similar) las coordina y canaliza sus relaciones externas, y lleva un censo de Cajas y Cajeros con fechas de toma de posesión y cese. Cabe una Caja Pagadora Central única.

Artículo 5. Situación de fondos

Las órdenes de pago se abonan por transferencia a cuentas de las Cajas en el Banco de España (agrupación «Tesoro Público.-Anticipo de fondos a justificar»), cuyos saldos integran los del Tesoro. Si hay causas que lo justifiquen, cabe situarlos en Entidades de crédito, con convenio previo adaptado al pliego de bases fijas aprobado por el Ministro de Economía y Hacienda y apertura autorizada por ese Ministerio; las entidades informan al Tesoro y a la IGAE. Los fondos son fondos públicos y sus intereses se ingresan en el Tesoro o en la Tesorería del Organismo autónomo.

Artículo 6

Se dispone de los fondos de las cuentas del artículo 5 mediante cheques nominativos o transferencias, con firmas mancomunadas del cajero pagador y del funcionario que designe el Jefe de la Unidad administrativa de la Caja (o sus sustitutos). De manera excepcional, y cuando esté justificado porque no sirven los medios ordinarios, cabe usar tarjeta bancaria, en los términos de una Orden ministerial conjunta de los Ministerios de Hacienda y de Economía. Los organismos públicos con sistemas de pago similares pueden usar tarjeta de crédito con los mismos requisitos.

Artículo 7. Pagos

Los gastos que se pagan con fondos a justificar los acuerdan los gestores competentes, que ordenan al Cajero pagador hacer los pagos materiales y lo hacen constar en los justificantes; el Cajero extiende cheques nominativos u órdenes de transferencia contra las cuentas de «Anticipos de fondos a justificar». Los Ministros y Presidentes o Directores de Organismos autónomos pueden autorizar efectivo razonable en las Cajas para indemnizaciones por razón de servicio y atenciones menores; no puede exceder de los pagos previstos para un mes y de su custodia responde directamente el Cajero.

Artículo 8. Contabilidad

Las Cajas pagadoras llevan contabilidad de todas sus operaciones, separando las de anticipos de fondos a justificar de cualquier otro cobro, pago o custodia de fondos o valores, según normas de la IGAE. Las Oficinas de Contabilidad de los Departamentos y Organismos autónomos llevan un Libro registro de órdenes de pago «a justificar», con modelo normalizado de la IGAE, para controlar su situación en cada momento; las órdenes se registran clasificadas por ejercicios presupuestarios y Cajas pagadoras y, si es necesario, por conceptos dentro de cada Caja.

Artículo 9. Control

Con la periodicidad que fijen los Ministros y los Presidentes o Directores de Organismos autónomos y, como mínimo, en las primeras quincenas de enero, abril, julio y octubre, referidos al último día del trimestre anterior, se formulan estados de situación de Tesorería según normas del Ministro de Economía y Hacienda a propuesta de la IGAE. Los Jefes de Unidad pueden acordar estados extraordinarios. Firmados por el Jefe de la Unidad y el Cajero, se envían a la Unidad Central, que los examina y remite a la Intervención Delegada. Los Interventores Delegados pueden comprobar en cualquier momento.

Artículo 10. Plazos

Los Cajeros pagadores deben justificar las cantidades recibidas dentro del mes siguiente a su inversión y, en todo caso, en tres meses desde la percepción de los fondos, sin perjuicio del artículo 11. El Director general del Tesoro y Política Financiera y, en su caso, los Presidentes o Directores de Organismos autónomos pueden ampliarlo excepcionalmente hasta seis meses. Los del Fondo Social Europeo y expropiaciones tienen seis meses, prorrogables un año más; esas ampliaciones las aprueba la Dirección General del Tesoro.

Artículo 11

Artículo 12. Cuentas

En las cuentas justificativas figura en el debe el importe percibido y en el haber las obligaciones satisfechas; lo no invertido se justifica con la carta de pago de su reintegro. Llevan facturas y documentos originales y siguen el modelo de la IGAE. Las forman y rinden los Cajeros pagadores, las conforman los Jefes de las Unidades y las remiten a la Unidad Central. La Intervención Delegada las examina y devuelve con informe. La Unidad Central recaba su aprobación por quien ordenó el pago y las envía al Tribunal de Cuentas; en Organismos autónomos el Tribunal elige si se las envían.

Artículo 78. Anticipos de caja fija y fondos de maniobra

Ministros y presidentes o directores de organismos autónomos, previo informe de su Intervención Delegada, dictan las normas de pagos por anticipos de caja fija: provisiones extrapresupuestarias y permanentes a pagadurías, cajas y habilitaciones para gastos periódicos o repetitivos del capítulo de gastos corrientes en bienes y servicios. En la Seguridad Social, los fondos de maniobra los regula el Director General de la TGSS. Límite global de anticipos: 7 % de ese capítulo (AECI hasta el 14 %; 10 % en el art. 23 del programa 222A de Interior). Fondos de maniobra: 3 %, elevable al 7 %.

Artículo 79. Pagos a justificar

Se libran fondos a justificar cuando, excepcionalmente, no puede aportarse la documentación justificativa al reconocer la obligación, cuando los servicios se prestan en el extranjero o en localidades sin dependencia del órgano. Solo se imputan obligaciones del ejercicio del libramiento; el Consejo de Ministros puede permitir atender con ellos gastos en el extranjero del año siguiente. La cuenta justificativa se rinde en tres meses (seis en expropiaciones y pagos en el extranjero), ampliables excepcionalmente a seis y doce. La cuenta se aprueba o repara en los dos meses siguientes.