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Real Decreto 2064/1995, Reglamento General sobre Cotización y Liquidación de otros derechos de la Seguridad Social

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Art. 1ObjetoLa liquidación de las deudas con la Seguridad Social comprende los actos que determinan esas deudas y permiten cobrarlas: primero por cumplimiento voluntario y, en su defecto, de forma forzosa en vía de apremio. Identifica cuantía, objeto, motivación y declaración liquidatoria, y su notificación, la hagan sujetos privados o la Administración. La gestión liquidatoria corresponde a la Tesorería General y demás órganos que fija el Reglamento, sin perjuicio de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social; la recaudación la hace la Tesorería General.
Art. 2ÁmbitoEl Reglamento se aplica a la liquidación de las deudas por recursos de la Seguridad Social y por frutos, rentas e intereses de su patrimonio, y a cuotas de desempleo, FOGASA, formación profesional y demás conceptos que se liquiden e ingresen con ellas. No se aplica a: ingresos por asistencia sanitaria a usuarios sin derecho (los reclama el INSALUD por cuenta del Estado), actos de liquidación en el apremio, aportaciones del Estado y deudas con las Entidades gestoras de los Regímenes Especiales de Funcionarios Civiles del Estado, Fuerzas Armadas y Administración de Justicia.
Art. 3Competencia material y su regulaciónLa gestión liquidatoria la realiza la Tesorería General de la Seguridad Social bajo la dirección, vigilancia y tutela del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, sin perjuicio de la Inspección de Trabajo y de otros órganos con funciones expresas. Se rige por este Reglamento, los Reales Decretos de las demás deudas y sus normas de desarrollo, salvo especialidades por Ley o Real Decreto. Son supletorias las normas generales del Derecho Administrativo, Tributario, Laboral o Común. Los sujetos obligados liquidan conforme a este Reglamento.
Art. 4Competencia funcional y territorialLas funciones de gestión liquidatoria de la Tesorería General las ejercen, en su ámbito territorial, sus Direcciones Provinciales y las Administraciones de estas, según la distribución de competencias, salvo las materias que el Reglamento, el Real Decreto 1314/1984, el Reglamento General de Recaudación o el Director general (por instrucciones publicadas en el BOE) reserven a los Servicios Centrales. Las funciones liquidatorias de la Inspección y de otros órganos se ejercen según sus propias normas de competencia.
Art. 5Presunción de legalidad y carácter reglado de la gestión liquidatoriaLos actos de la Administración que determinan sujetos, objeto, cuantía y contenido de las deudas con la Seguridad Social gozan de presunción de legalidad. Su efectividad solo queda afectada por una resolución administrativa o judicial que declare su ilegalidad y los anule o modifique. La gestión liquidatoria es actividad reglada y sus actos son impugnables en vía administrativa y jurisdiccional según el artículo 91 del Reglamento y demás normas.
Art. 6La obligación de cotizar. ObjetoCotizar a la Seguridad Social es obligatorio. La cuota es el importe de esa obligación durante un tiempo reglamentariamente delimitado, llamado período de liquidación. Se calcula aplicando un porcentaje (tipo de cotización) a una cantidad fijada por las normas (base de cotización) y deduciendo, en su caso, bonificaciones y/o reducciones. Las normas de cotización de cada Régimen pueden fijar directamente la cuantía de la cuota.
Art. 7Sujetos de la cotizaciónEl sujeto activo de la obligación de cotizar es la Tesorería General de la Seguridad Social, que transfiere a otras entidades o Administraciones las cuotas y conceptos de recaudación conjunta de los que sean titulares, si no se aplican al Presupuesto de la Seguridad Social. Están obligadas a cotizar las personas físicas o jurídicas en los términos de cada Régimen; para desempleo, FOGASA y formación profesional, quienes señalen sus normas. Es nulo todo pacto individual o colectivo por el que un obligado asuma la cuota del otro o renuncie a derechos u obligaciones de cotización.
Art. 8Bases de cotizaciónLas bases de cotización de cada Régimen y contingencia, sean de cuantía fija o calculadas sobre remuneraciones, productos u otras circunstancias, resultan de las reglas de la Ley de Presupuestos de cada ejercicio, de este Reglamento y de sus normas de desarrollo. Dentro de los límites relativos, pueden ajustarse por exceso o por defecto hasta la unidad de euro más próxima, en los términos del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, sin rebasar los topes absolutos. Es nulo cualquier acto o pacto que pretenda alterar las bases, salvo disposición legal.
Art. 9Límites absolutos, máximo y mínimo, y límites relativos de la base de cotización. Pluriempleo y pluriactividadLas bases no pueden superar el límite máximo absoluto, fijado cada año por la Ley de Presupuestos, único para todas las actividades y contingencias, que se aplica también en pluriempleo pero no en pluriactividad. En pluriempleo se reparte entre empresas en proporción a las retribuciones (o según el criterio del Ministerio). Pluriempleo: por cuenta ajena para dos o más empresarios en un mismo Régimen; pluriactividad: alta en dos o más Regímenes. Mínimo: SMI incrementado en un sexto, también prorrateado. Los prorrateos se hacen a solicitud de empresas o trabajadores.
Art. 10Tipos únicos para contingencias comunes y conceptos de recaudación conjuntaEn cada Régimen los tipos de cotización son únicos y no se fraccionan para financiar las distintas contingencias, salvo, en su caso, las de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. La cuota íntegra por contingencias comunes puede fraccionarse, incrementarse o reducirse mediante partes o coeficientes cuando lo prevean las normas. Los tipos y su distribución, así como los de desempleo, FOGASA y formación profesional, los fija la Ley de Presupuestos Generales del Estado de cada ejercicio.
Art. 11Tipos de cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionalesEmpresarios (y empleados de hogar que lo hayan asumido) cotizan por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales aplicando la tarifa de primas vigente según actividad y ocupación; los trabajadores por cuenta propia, por el tipo que fije cada año la Ley de Presupuestos, salvo los agrarios del Sistema Especial, que usan la tarifa. El Gobierno puede fijar primas adicionales por riesgo de enfermedad profesional. La cuota puede reducirse a empresas que se distingan en prevención o aumentarse a las que incumplan: hasta el 10 %, o hasta el 20 % de aumento si el incumplimiento es reiterado.
Art. 12NacimientoLa obligación de cotizar nace con el comienzo de la actividad o de la situación incluida en el Régimen. La mera solicitud de afiliación y/o alta produce el mismo efecto, presumiéndose iniciada la actividad desde la fecha de efectos indicada en la solicitud, que puede desestimarse por resolución motivada. No pedir el alta no impide que nazca la obligación, sin perjuicio de la prescripción. En accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se cotiza aunque la empresa no tenga concertada la protección; esas cuotas se devengan a favor de la Tesorería General.
Art. 13Duración de la obligación de cotizarSe cotiza durante todo el tiempo en que el trabajador o asimilado desarrolle la actividad, preste los servicios o esté en situación conexa con ellos. La obligación continúa en incapacidad temporal (cualquier causa), maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo y la lactancia natural; en deberes públicos y cargos sindicales, siempre que no den lugar a excedencia o cese; en convenio especial, desempleo contributivo y asistencial, en su caso, y en los demás casos previstos, como los de la Orden de 27 de octubre de 1992 para funcionarios.
Art. 14Extinción de la obligación de cotizarLa obligación de cotizar se extingue con el cese en el trabajo, actividad o situación, siempre que la baja se comunique en tiempo y forma. Si no se pide la baja o se pide fuera de plazo o de forma, se mantiene hasta el día en que la Tesorería General conozca el cese. Si la Tesorería da la baja de oficio, se extingue desde el día de la actuación inspectora o de la recepción de los datos que acrediten el cese. Los interesados pueden probar otra fecha de inicio o cese. Pedir la baja no extingue la obligación si continúa el trabajo o hay situación asimilada con obligación de cotizar.
Art. 15Liquidación de las cuotas como contenido de la obligación de cotizarCotizar implica las operaciones para determinar cuotas, recargos e intereses (base por tipo, menos deducciones). Hay tres sistemas: autoliquidación (calcula el sujeto responsable y transmite por medios electrónicos, salvo documentos de cotización), liquidación directa (calcula la Tesorería General a solicitud y con datos del responsable, por medios electrónicos) y liquidación simplificada (la hace la Tesorería General si el alta se pidió en plazo; si se pidió fuera de plazo, solo para los períodos posteriores a la solicitud). Sin perjuicio del control de la Tesorería y de la Inspección.
Art. 16Período de liquidaciónEl período de liquidación es el plazo al que se refieren las operaciones para determinar las cuotas a efectos de su pago. Salvo que el Ministerio autorice períodos superiores o inferiores, son mensualidades naturales completas. Las retribuciones por horas, días o semanas se refieren al mes natural de su devengo; las de vencimiento superior al mensual o no periódicas cobradas en el ejercicio se prorratean en las liquidaciones mensuales; los atrasos de meses ya liquidados y los incrementos con efectos retroactivos van en liquidaciones complementarias, mes a mes, con las condiciones de cada mes.
Art. 17DeduccionesLas cuotas íntegras o fijas solo pueden deducirse mediante corrección de la base, minoración del tipo, reducción o bonificación, por las causas legalmente previstas, sin perjuicio de la compensación. En autoliquidación las aplica el sujeto responsable en las liquidaciones transmitidas en plazo, ingresando solo la cuota líquida, y puede pedir después el resarcimiento a quien asuma su coste. En liquidación directa y simplificada las aplica la Tesorería General en las liquidaciones dentro de plazo. La Tesorería puede comprobarlas; las indebidas generan liquidaciones, reclamaciones y sanciones.
Art. 18Forma y plazos de las liquidaciones de cuotasEn autoliquidación, las liquidaciones se transmiten o presentan hasta el último día natural del plazo de ingreso, se paguen o no. En liquidación directa, el responsable pide el cálculo y aporta datos hasta el penúltimo día natural; la Tesorería aplica deducciones y compensaciones y emite el documento de pago; si los datos fallan, informa en 48 horas como máximo y el responsable puede corregirlos hasta el penúltimo día. En la simplificada, la Tesorería liquida sin solicitud previa. Desempleo, FOGASA y formación profesional siguen la misma forma y plazo.
Art. 19Control de las liquidacionesLa Tesorería General puede comprobar la exactitud de las operaciones y datos de cualquier liquidación y pedir informes y documentación, con la salvedad del artículo 53.1.d) de la Ley 39/2015. Las entidades gestoras y colaboradoras también controlan y comprueban las compensaciones por pago delegado y las deducciones a cargo de su presupuesto; si son indebidas, piden a la Tesorería el inicio del procedimiento recaudatorio con datos que se consideran ciertos. Sin perjuicio de la Inspección. Si el control no está atribuido expresamente a nadie, corresponde a la Tesorería General.
Art. 20Formas de las liquidaciones administrativas de cuotasSi las cuotas no se ingresan en plazo y procede su reclamación administrativa, se liquidan de dos formas, según corresponda: mediante reclamación de deuda expedida por la Tesorería General, o mediante acta de liquidación (con o sin acta de infracción) practicada por la Inspección de Trabajo y Seguridad Social y elevada a definitiva por la Tesorería General. Supuestos, formalidades y alcance: artículos 30 y siguientes de la Ley General de la Seguridad Social y 61 y siguientes del Reglamento general de recaudación.
Art. 21Normas generales. Regímenes y supuestos especialesLas normas comunes de la sección 1.ª se aplican a las operaciones, declaraciones y actos de liquidación para el pago y control, tanto si hay ingreso como si falta, de las deudas por cuotas de todos los Regímenes del sistema, por los conceptos de recaudación conjunta del artículo 2.2 y por los recargos sobre ambos. Ello sin perjuicio de las especialidades que fijan las secciones siguientes del capítulo para cada Régimen y para supuestos especiales.
Art. 22Sujetos de la obligación de cotizarEn el Régimen General cotizan los trabajadores incluidos y sus empresarios. Por contingencias comunes hay dos aportaciones, la del empresario y la del trabajador; por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales paga todo exclusivamente el empresario. La aportación del trabajador es de su exclusivo cargo y el empresario la descuenta al pagar el salario; si no lo hace entonces, no puede después y asume toda la cuota. Si descuenta y no ingresa, responde ante el trabajador, las entidades gestoras y la Tesorería. El responsable del ingreso de la totalidad es el empresario.
Art. 23Base de cotizaciónLa base es la remuneración total mensual a la que el trabajador tiene derecho, o la percibida si es mayor; las pagas de vencimiento superior al mensual se prorratean en doce meses. Incluye dinero y especie (especie, por coste medio; educación y guardería, por coste marginal; préstamos, por la diferencia con el interés legal). Únicamente se excluyen dietas y locomoción con límites, ciertas indemnizaciones, prestaciones y mejoras de IT, estudios exigidos por el puesto y horas extraordinarias (salvo para AT y EP). El exceso de indemnizaciones se prorratea en los doce meses anteriores.
Art. 24Cotización adicional por horas extraordinariasLa remuneración por horas extraordinarias, además de cotizar por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, está sujeta a una cotización adicional destinada a incrementar los recursos generales del sistema, que no computa para la base reguladora de las prestaciones. Si las horas se deben a fuerza mayor se aplica el tipo especial que fije cada año la Ley de Presupuestos; las demás horas extraordinarias, el tipo general que fije esa misma Ley.
Art. 25Límites máximo y mínimoEn el Régimen General las bases de cotización no pueden ser superiores al límite máximo ni inferiores a los límites mínimos absolutos a que se refieren los apartados 1 y 2 del artículo 9. El límite máximo tiene carácter mensual o diario, sin perjuicio de lo que con carácter de especialidad disponen los artículos 32 y 33 del Reglamento. El límite mínimo es mensual o diario según que la retribución del trabajador tenga uno u otro carácter, sin perjuicio de los supuestos especiales del Reglamento y de sus normas de desarrollo.
Art. 26Bases por categoríasSalvo desempleo y contingencias profesionales, la base está sujeta a las bases mínimas y máximas de cada grupo. Once grupos: 1 Ingenieros y Licenciados y alta dirección no incluida en el art. 1.3.c) ET; 2 Ingenieros técnicos, Peritos y Ayudantes titulados; 3 Jefes administrativos y de Taller; 4 Ayudantes no titulados; 5 Oficiales administrativos; 6 Subalternos; 7 Auxiliares administrativos; 8 Oficiales de primera y segunda; 9 Oficiales de tercera y Especialistas; 10 Peones; 11 menores de dieciocho años. Asimila categorías la Dirección General de la Tesorería, previo informe de la Inspección.
Art. 27Tipo de cotizaciónEn el Régimen General, los tipos de cotización por contingencias comunes y por desempleo, el porcentaje para accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y el de horas extraordinarias son los fijados en las disposiciones a que se refieren los artículos 10.3 y 4, 11.1 y 24.2 del propio Reglamento. El artículo no fija ninguna cifra: se limita a remitir a esas disposiciones.
Art. 28Contenido de la obligación de cotizar y circunstancias de la mismaEn el Régimen General, el nacimiento, la duración y la extinción de la obligación de cotizar se refieren siempre a días naturales; la liquidación de las cuotas y el período de liquidación se efectúan por meses naturales. Todo ello, y la forma, lugar, plazo, comprobación y control de la liquidación, se rige por los artículos 12 y siguientes del Reglamento y, en su caso, por las normas de supuestos especiales de la subsección siguiente y de la sección 10.ª.
Art. 29Clérigos de la Iglesia Católica y demás Ministros de otras Iglesias y ConfesionesPara clérigos católicos, ministros de culto evangélicos, de comunidades israelitas, dirigentes religiosos islámicos e imanes y ministros de otras confesiones inscritas, incluidos en el Régimen General: la base es única y mensual para todas las contingencias e igual al tope mínimo absoluto vigente para mayores de dieciocho años, salvo otra cosa en sus normas de integración. La cuota se reduce deduciendo las fracciones de las contingencias excluidas mediante coeficientes reductores. Diócesis, Iglesias, Comunidades u organismos que fije el Ministerio asumen las obligaciones del empresario.
Art. 30Jugadores profesionales de fútbolLa base de los futbolistas profesionales, para todas las contingencias, se determina según los artículos 23 y 24, con estas particularidades: para contingencias comunes no puede superar ni quedar por debajo de las bases máxima y mínima del grupo que corresponda a la categoría del club: Primera División, grupo 2; Segunda División A, grupo 3; Segunda División B, grupo 5; restantes categorías, grupo 7. Para contingencias profesionales y recaudación conjunta rigen los topes absolutos del artículo 9 y la tarifa de primas vigente.
Art. 31Cotización de los representantes de comercioLos representantes de comercio cotizan al Régimen General, por todas las contingencias y conceptos de recaudación conjunta, conforme a las normas generales de las subsecciones anteriores, con una sola particularidad: su base mensual por contingencias comunes no puede ser inferior ni superior a las bases mínima y máxima fijadas en cada momento para el grupo 5 de la escala del artículo 26.2, en el que quedan incluidos a esos efectos.
Art. 32Artistas en espectáculos públicosLos artistas y su personal técnico y auxiliar cotizan por las normas generales con particularidades: bases de su grupo (la mínima, no inferior a la del RETA) y tope máximo anual. Las empresas comunican los salarios y cotizan mensualmente de forma provisional por bases diarias; al final del ejercicio la Tesorería practica la liquidación definitiva y reclama diferencias, que se ingresan en el mes siguiente a la notificación (aplazables hasta seis meses). El artista puede pagar o pedir regularizar según bases cotizadas; si calla, se entiende esto último.
Art. 33Profesionales taurinosLos profesionales taurinos cotizan por las normas generales con particularidades: bases mínima y máxima del grupo asimilado (matadores y rejoneadores A y B, grupo 1; C, grupo 3; picadores y banderilleros de matadores del grupo A, grupo 2; restantes picadores y banderilleros, grupo 3; mozos de estoque, ayudantes, puntilleros, novilleros y toreros cómicos, grupo 7). Tope máximo anual. Se cotiza provisionalmente por base fija diaria; la Tesorería hace la liquidación definitiva al final del ejercicio. El organizador del espectáculo es empresario a efectos de cotización.
Art. 34Ciclistas, jugadores de baloncesto y demás deportistas profesionalesLa base de ciclistas profesionales, jugadores profesionales de baloncesto y demás deportistas profesionales (según el Real Decreto 1006/1985 y la Ley 10/1990 del Deporte) cuya integración en el Régimen General se haya acordado expresamente se determina, para todas las contingencias, según los artículos 23 y 24. Para las bases mínimas y máximas quedan encuadrados en el grupo 3 del artículo 26.2. Por contingencias profesionales se aplica la tarifa de primas vigente. Todo, sin perjuicio de las especialidades del Real Decreto de inclusión.
Art. 34 bisArtículo 34 bis
Art. 35Régimen jurídicoLa cotización al Régimen General se rige por las normas específicas que los establezcan y desarrollen en cinco supuestos: 1.º exclusión de alguna o algunas contingencias o inclusión solo respecto de algunas; 2.º colaboración en la gestión; 3.º reducción o mejora voluntaria de bases en los supuestos previstos en la Ley; 4.º incapacidad temporal y asimilación al alta; 5.º deducciones por correcciones de bases, reducciones o bonificaciones de cuotas o cotizaciones complementarias. En su defecto, rigen la sección 10.ª del capítulo y las normas del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.