Ley 58/2003, General Tributaria
Artículo 3. Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario
En pocas palabras
La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad económica y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad; se prohíbe cualquier instrumento extraordinario de regularización fiscal que minore la deuda devengada. La aplicación del sistema se basa en proporcionalidad, eficacia y limitación de costes indirectos de las obligaciones formales, respetando los derechos y garantías de los obligados.
Explicación sencilla
Separa dos planos que el examen suele mezclar: los principios de la ordenación (cómo se diseña el sistema) y los de la aplicación (cómo actúa la Administración). Añade la prohibición expresa de las regularizaciones fiscales extraordinarias que reduzcan la deuda.
Regla mnemotécnica
Aplicación = PEL: Proporcionalidad, Eficacia y Limitación de costes indirectos. Lo demás (justicia, igualdad, progresividad…) es ordenación.
Trampa típica de examen
Atribuir la progresividad o la no confiscatoriedad a la aplicación del sistema, cuando son principios de su ordenación.
Texto del artículo 3 de la Ley 58/2003, General Tributaria
1. La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad. A estos efectos, se prohíbe el establecimiento de cualquier instrumento extraordinario de regularización fiscal que pueda suponer una minoración de la deuda tributaria devengada de acuerdo con la normativa vigente. 2. La aplicación del sistema tributario se basará en los principios de proporcionalidad, eficacia y limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de obligaciones formales y asegurará el respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios.
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