Artículo 7. Normas de gestión y ejecución de los presupuestos de gastos

De acuerdo con la normativa general, el procedimiento de gestión presupuestaria comprenderá las siguientes operaciones: - Autorización del Gasto. - Disposición del Gasto. - Reconocimiento de la obligación. - Ordenación del pago. - Realización del pago. Cualquier gasto se iniciará sobre la base de la consignación presupuestaria y se desarrollará siguiendo las siguientes fases: 1.- Autorización del gasto (fase A) La autorización de gastos constituye el inicio del procedimiento de ejecución del gasto, siendo el Acto administrativo en virtud del cual se acuerda su realización, en cuantía cierta o aproximada, para el cual se reserva la totalidad o parte de un crédito presupuestario. Corresponderá la autorización del gasto: - Con carácter general a la Junta de Gobierno Local, según las atribuciones delegadas por la Alcaldía reguladas en los artículos 21 y 22 de la Ley 7/1985, y en la Disposición Adicional 2ª de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público, por la que se transponen al ordenamiento jurídico español las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 2014/23/UE y 2014/24/UE, de 26 de febrero de 2014 (LCSP). - Los gastos de cuantía inferior a tres mil euros (3.000,00 €) al Concejal Delegado/a del Área Económica o a los Tenientes de Alcaldes o Concejales Delegados en el ámbito de su competencia. La autorización se materializará y aprobará mediante la firma de las correspondientes propuestas de gastos y/o de los oportunos documentos contables. En los Organismos Autónomos se seguirá el mismo criterio, teniendo en cuenta lo que establezcan los Estatutos. La autorización de gastos de forma singular o acumulada con las fases de compromiso o de compromiso y obligación, precisará documento previo de RC para todos los gastos o expedientes propuestos, siendo nulos los compromisos que se adquieran sin crédito disponible adecuado y suficiente. Los requisitos para la autorización de un gasto, deben ser los que siguen: - El gasto debe estar perfectamente definido. - Debe corresponder a una contratación legalmente realizada. - Debe existir consignación presupuestaria específica y suficiente. - Automáticamente debe retenerse el crédito correspondiente. - Fiscalización limitada previa por parte de la Intervención. - Adopción por órgano competente. Se tramitará al inicio del expediente el documento “A” por importe igual al coste del proyecto o presupuesto o propuesta elaborado por el correspondiente Servicio o Área en los siguientes tipos de expedientes: - Contratación, salvo en los contratos menores, - Concesión de subvenciones no reflejadas de forma nominativa en el presupuesto, - Aquellos otros que por su naturaleza aconsejen la separación de las fases de autorización y disposición. 2.- Disposición o compromiso del gasto (fase D) Es el acto mediante el cual se acuerda, tras el cumplimiento de los trámites legalmente establecidos la realización de gastos, previamente autorizados, por un importe exactamente determinado. Se trata de un acto con relevancia jurídica para con terceros, vinculando a la Entidad Local a la realización de un gasto concreto y determinado tanto en su cuantía como en las condiciones de ejecución. En procedimientos de contratación administrativa coincide con la adjudicación de los contratos. Los requisitos de esta 2ª fase son: - Si se trata de gastos previamente autorizados: o Que el importe del gasto a disponer no exceda del autorizado en su día. o Que la selección del destinatario del gasto se haya efectuado de acuerdo con la normativa vigente y que se proceda a la fiscalización previa por la Intervención. - Si se realizan simultáneamente autorización y disposición, habrá de constatarse el cumplimiento de los requisitos correspondientes a ambas fases. La disposición o compromiso de gasto se materializará en la firma de los documentos contables D. 3.- Reconocimiento y liquidación de la obligación (fase O) Es el acto mediante el cual se declara la existencia de un crédito exigible contra la Entidad derivado de un gasto autorizado y comprometido, previa acreditación documental ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho del acreedor, de conformidad con los acuerdos que en su día autorizaron y comprometieron el gasto. La simple prestación de un servicio o realización de un suministro u obra no es título suficiente para que la Entidad se reconozca deudor por tal concepto, si aquellos no han sido requeridos o solicitados por la autoridad u órgano competente. Si no se ha producido la correspondiente autorización, podrá dar lugar a la obligación unipersonal de devolver los materiales y efectos, o de indemnizar al suministrador o ejecutante por quien hizo el encargo. Con carácter general, la aprobación del reconocimiento de obligaciones de los gastos previamente autorizados, y sin que precise resolución administrativa adicional, se realizará por el Delegado/a de Economía (o por el Alcalde) mediante la firma de los documentos contables de reconocimiento de la obligación. En los Organismos Autónomos se seguirá el mismo criterio, teniendo en cuenta lo que establezcan los Estatutos. Supuestos especiales: - En el caso de transferencias corrientes o de capital, se reconocerá la obligación en base a la correspondiente resolución administrativa. En el caso de que estén previstas nominativamente en el presupuesto o en una modificación de crédito que expresamente las contemple, no se precisará resolución administrativa adicional. - En los supuestos de contratos en los que el Ayuntamiento deba cubrir déficit de explotación del ejercicio, mediante resolución del órgano de contratación podrá reconocerse la obligación con carácter provisional y a cuenta, a los exclusivos efectos de imputación presupuestaria en el ejercicio. Para su efectividad posterior se precisará el cumplimiento de las condiciones establecidas en la resolución (presentación liquidación del periodo, informes acreditativos, aprobación de la liquidación definitiva, etc). - Ayudas Sociales: se reconocerán las obligaciones mediante relaciones nominativas informadas favorablemente y firmadas por el técnico/a competente del Área y aprobación por la Junta de Gobierno Local. En caso de urgencia podrán ser aprobadas por el Alcalde o Teniente de Alcalde o Concejal/a del Área. - Certificaciones de obra: salvo en los contratos menores, para el reconocimiento de la obligación se requerirá acuerdo de la Junta de Gobierno Local. Los documentos justificativos del reconocimiento de la obligación serán los siguientes: A) Facturas: deberán contener los requisitos previstos en la normativa vigente aplicable, en concreto: a) Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas dentro de cada serie será correlativa. b) La fecha de su expedición. c) Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. d) Número de identificación fiscal atribuido por la Administración española o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la Comunidad Europea, con el que ha realizado la operación el obligado a expedir la factura. e) Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. f) Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a aquéllas y su importe, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 78 y 79 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) o disposiciones concordantes, incluyendo el precio unitario sin impuesto de dichas operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario. g) El tipo impositivo o tipos impositivos, en su caso, aplicados a las operaciones. h) La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado. i) La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. j) Las facturas de importe superior a 5.000,00 euros deberán ser presentadas al Ayuntamiento vía electrónica en los supuestos establecidos en el artículo 4 de la Ley 25/2013 de Impulso de la Factura Electrónica y Creación del Registro Contable de Facturas en el Sector Público. A los efectos de la aplicación de la normativa de factura electrónica y de la integración del Ayuntamiento en la plataforma estatal FACE: - Las distintas unidades administrativas, áreas o servicios municipales gestores de gastos, tanto del Ayuntamiento como de sus Organismos Autónomos, que se relacionan en el anexo siguiente, se considerarán y asumirán las funciones de Unidades Tramitadoras. Dicho anexo tiene carácter abierto, pudiendo incorporarse al mismo nuevas Unidades Tramitadoras en función de las necesidades del Ayuntamiento. - La función de Oficina Contable corresponderá a la Intervención General municipal. - La función de Órgano Gestor corresponderá al Área Económica. La tramitación del reconocimiento de obligaciones se instará por los Servicios Gestores y se realizará mediante tramitación electrónica y con firma digital. A las facturas, en su tramitación, se acompañará por los Servicios Gestores la siguiente documentación: - Suministros: copia de los albaranes de entrega - Publicidad o publicaciones: fotocopia de la publicación o publicaciones a que refiera. - Obras: se incorporarán las certificaciones de obra por los Servicios Gestores a la aplicación de gestión electrónica, con firma electrónica del técnico/a responsable y del Teniente de Alcalde o Concejal/a Delegado/a del Área. Adicionalmente, deberán justificarse mediante las relaciones valoradas en que se fundamenten, que tendrán la misma estructura que el presupuesto de la obra, y expresarán mediante símbolos numéricos o alfabéticos la correspondencia entre las aplicaciones detalladas en uno y otro documento. A la primera certificación deberá acompañarse el acta de comprobación de replanteo e inicio de obra y a la última el acta de recepción. Recibidos los documentos referidos, generalmente vía electrónica y a través de la aplicación de gestión económica del Ayuntamiento, el Área o Servicio Gestor del Gasto deberá conformar las facturas, acreditando que la obra, el servicio o suministro se ha efectuado, en su caso y como requisito ineludible para su tramitación, de conformidad con las condiciones contractuales. La conformidad a las facturas supondrá una declaración de los suscribientes en el sentido de que: “Se recibe para el Ayuntamiento de Cádiz el servicio, obra o suministro a que se refiere la presente factura, es conforme con las condiciones contratadas”. Las facturas deberán ir firmadas por el/la responsable técnico/a del Servicio o Área Gestora y llevar el visto bueno del Alcalde, o Concejal o Teniente de Alcalde Delegado/a. En el caso de los Organismos Autónomos, la Presidencia podrá delegar mediante resolución la firma de la conformidad de las facturas en la Gerencia, de forma que ésta firme la conformidad de las facturas o justificantes de gastos debida y previamente aprobados de forma conjunta con el técnico responsable. Los Servicios Gestores, en su calidad de Unidades Tramitadoras, no cursarán la anotación en el registro contable de facturas que contuvieran datos incorrectos u omisión de datos que impidieran su tramitación, ni las que correspondan a otras Administraciones Públicas, que en ese caso serán devueltas con expresión de la causa de dicho rechazo. En todo caso, la aceptación de una factura implica la conformidad con ésta, y de que se ha realizado y recibido para la Entidad la obra, servicio o suministro a que se refiere la factura, y que es conforme con las condiciones concertadas. Con independencia de lo anterior, en el caso que los proveedores o acreedores soliciten la anulación de facturas (tanto las recibidas electrónicamente como en papel), las Unidades Tramitadoras deberán: a) En el caso de facturas ya anotadas en el registro: - Anotar la solicitud de anulación, - Resolver la solicitud en cualquiera de los siguientes sentidos, según proceda: i. Estimar la solicitud y, en su caso, efectuar la subsiguiente devolución de la factura previa anulación de esta en registro. ii. Rechazar la solicitud. b) Para aquellas facturas que no estuvieran anotadas en el registro de facturas por no haberse recibido en la Unidad Tramitadora, la solicitud de anulación deberá ser rechazada. La anulación de facturas sólo procederá en el supuesto que no concurran las causas de rectificación obligatoria de éstas establecidas por el artículo 15.1 y 2 del Real Decreto 1619/2012, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, o normativa que le sustituya. Cumplimentados los requisitos anteriores, cada Servicio Gestor deberá: - Revisar las facturas recibidas a través de la aplicación de contabilidad integrada con FACE. - Añadir al aplicativo de gestión electrónica para cada factura toda la documentación preceptiva, siempre que sea posible mediante documentos con firma electrónica. - Dar la conformidad a las facturas, mediante el aplicativo de gestión electrónica, debiendo ser firmadas por el técnico/a responsable y el Teniente de Alcalde o Concejal/a Delegado/a del Área, lo que implicará automáticamente la incorporación a éstas de la diligencia de conformidad. - Realizar esta tramitación con la mayor inmediatez posible, por orden de antigüedad, y dando cumplimiento a los plazos determinados por el/la Delegado/a de Economía. - En el caso de facturas no telemáticas (sólo podrán admitirse en los supuestos previstos en la Ley de Factura Electrónica y en estas Bases de Ejecución del Presupuesto): - Recibirá la factura en papel, la registrará en el programa de gestión económica municipal, asociando la imagen escaneada de la factura a ese registro contable y tramitará la conformidad a la misma vía electrónica por el técnico/a responsable y el/la Teniente de Alcalde o Concejal/a Delegado/a del Área. - Se seguirá el resto de tramitación señalada anteriormente. - Se remitirá el original de la factura a Intervención, con la diligencia de conformidad. De existir reparos respecto de los documentos presentados, se devolverán por la Intervención al Área o Servicio Gestor, para que sean subsanados los defectos apreciados, si ello es posible, o devueltas al proveedor o acreedor, en otro caso, con las observaciones oportunas. Una vez fiscalizadas de conformidad, se elevarán a la aprobación de la Presidencia de la Corporación o del Organismo Autónomo, o de la Tenencia de Alcaldía Delegada del Área Económica o de quien le sustituya, que aprobará el reconocimiento de la obligación mediante la firma de los correspondientes documentos o relaciones contables de obligaciones reconocidas. B) Gastos de Personal: Deberán contener los siguientes requisitos: - La justificación de las retribuciones básicas y complementarias del personal eventual, funcionario y laboral se realizará a través de las nóminas mensuales, que será diligenciada por la Dirección de Área de Personal o funcionario/a que le sustituya. - Se precisará acreditación de la prestación de los servicios que originan remuneraciones en concepto de gratificaciones por servicios especiales o extraordinarios, así como de la procedencia del abono del complemento de productividad de acuerdo con la normativa interna reguladora de la misma. La fiscalización de estos extremos se realizará en régimen de requisitos básicos, en los términos especificados en la Base 26. C) Gastos Financieros, entendiendo por tales los comprendidos en los Capítulos 3 y 9 del Presupuesto. Se observarán las siguientes reglas: a) Los originados por intereses o amortizaciones cargadas directamente en cuenta bancaria de titularidad municipal, habrán de justificarse con los documentos expedidos por las entidades financieras por cada una de las correspondientes liquidaciones. b) Del mismo modo se operará cuando se trate de otros gastos financieros, si bien en este caso habrán de acompañarse los documentos justificativos, bien sean facturas, bien liquidaciones, o cualquier otro que corresponda. 4.- Ordenación del pago (fase P) La ordenación del pago es el acto mediante el cual el ordenador de pagos, en base a una obligación reconocida y liquidada, expide la correspondiente orden de pago contra la Tesorería de la Entidad. Las órdenes de pago se instrumentarán y aprobarán mediante la firma de los correspondientes documentos o relaciones contables de órdenes o mandamientos de pago, y se acomodarán al Plan de Disposición de Fondos. En las órdenes de pago o relaciones contables de órdenes de pago se expresarán los importes bruto y líquido del pago, la identificación del acreedor y la aplicación presupuestaria correspondiente. Podrán efectuarse pagos sin la previa tramitación presupuestaria en los supuestos de Pagos a Justificar o Anticipos de Caja Fija. 5.- Acumulación de las fases que integran el proceso de gestión del gasto u operaciones mixtas En un solo acto administrativo, se podrán acumular las fases de autorización, disposición y reconocimiento de la obligación en los siguientes casos: - Contratos menores y otros gastos de pequeña cuantía. - Indemnizaciones, asistencias y retribuciones de los miembros de la Corporación y del personal. - Aportaciones a planes de pensiones. - Dietas por asistencia a Tribunales. - Anticipos reintegrables. - Gastos por impartición de cursos, ponencias o similares. - Cuotas de la Seguridad Social y ayudas sociales. - Anticipos reintegrables. - Anuncios, liquidaciones de servicios y cargas/exacciones de todo tipo a pagar a otras Administraciones. - Alquileres, gastos de comunidad, primas de seguros contratados y atenciones fijas en general, cuando su abono sea consecuencia de contrato debidamente aprobado. - Gastos puntuales por los servicios de correos, telégrafos, teléfonos, suministro de energía eléctrica y combustibles. - Intereses, amortizaciones y, en su caso, comisiones derivadas de operaciones financieras debidamente concertadas. Intereses de operaciones de tesorería. Intereses de demora. - Factura de Notarios y Registros de la Propiedad. - Suscripciones de revistas y prensa. - Pagos a justificar. - Aplicación presupuestaria de los anticipos de caja fija. - Inscripciones a cursos. - Intereses/comisiones de avales. - Resoluciones judiciales. Ejecuciones de sentencias, salarios de tramitación e intereses relativos a los citados gastos. - Justiprecios, intereses y demás gastos derivados de expedientes de expropiación. - Liquidaciones de contratos e indemnizaciones a contratistas. - Formalización contable de permutas de bienes y otras operaciones patrimoniales. - Gastos/asignaciones a los miembros Juntas Arbitrales. - Gastos menores en moneda extranjera. - Gastos que hayan sido objeto de aprobación mediante reconocimiento extrajudicial de crédito, y convalidaciones. Compromisos debidamente adquiridos en ejercicios anteriores, caso de que esté pendiente de tramitar una única factura. - Aportaciones previstas en el presupuesto a entes dependientes. - Dotación económica a los Grupos Políticos. La tramitación de las fases contables en un solo acto exigirá en todo caso: - La existencia de crédito presupuestario al efecto y los documentos necesarios, según las presentes bases y la legislación vigente, para el reconocimiento y liquidación de obligaciones. - Que quien apruebe el expediente tenga competencia para aprobar cada una de las fases.